Постановление Главы Администрации Астраханской области от 10.01.2002 № 6
"Об утверждении Примерного технического задания на проведение аудиторской проверки областного государственного унитарного предприятия"
Официальная публикация в СМИ:
"Астраханские известия", № 14, 04.04.2002
ГЛАВА АДМИНИСТРАЦИИ АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 10 января 2002 г. № 6
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ
ПРИМЕРНОГО ТЕХНИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ НА
ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОБЛАСТНОГО
ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
В соответствии с Постановлением Главы Администрации области от 12.09.2001 № 467 "Об аудиторских проверках областных государственных унитарных предприятий" постановляю:
1. Утвердить Примерное техническое задание на проведение аудиторской проверки областного государственного унитарного предприятия (прилагается).
2. Департаменту по делам печати, телерадиовещания и средств массовой информации Администрации области (Блиер) опубликовать данное Постановление в средствах массовой информации.
И.о. Главы Администрации области
А.А.ЖИЛКИН
Утверждено
Постановлением Главы
Администрации области
от 10 января 2002 г. № 6
ПРИМЕРНОЕ ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
ОБЛАСТНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО
УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
1. Задачи аудиторской проверки бухгалтерской
финансовой отчетности областного государственного
унитарного предприятия
Задачи аудиторской проверки (далее по тексту - аудита) бухгалтерской (финансовой) отчетности областного государственного унитарного предприятия (далее именуется - Предприятие) представлены в таблице 1.
Таблица 1
СОСТАВ И МЕТОДИКА
РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ ПРЕДМЕТНОЙ ОБЛАСТИ
"АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ)
ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ"
----T------------T----T------------T----------------------------¬
¦ № ¦Наименование¦ № ¦Наименование¦ Методика решения подзадач ¦
¦п/п¦ задачи ¦ п/п¦ подзадачи ¦ ¦
+---+------------+----+------------+----------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+------------+----+------------+----------------------------+
¦ 1 ¦Аудит ¦1.1 ¦Аудит ¦ ¦
¦ ¦денежных ¦ ¦кассовых ¦ ¦
¦ ¦средств и ¦ ¦операций ¦ ¦
¦ ¦денежных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦документов ¦1.2 ¦Аудит ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦операций ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦расчетного ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦счета ¦ ¦
¦ ¦ ¦1.3 ¦Аудит ¦Проверить: ¦
¦ ¦ ¦ ¦операций ¦а) своевременность ¦
¦ ¦ ¦ ¦валютного ¦представления платежных ¦
¦ ¦ ¦ ¦счета ¦поручений на продажу валю- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ты; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) правильность отражения в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете операций по покупке и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продаже валюты; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность определения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и отражения в учете курсо- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вых разниц; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность составления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерских проводок. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Соответствие записей в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦выписках банка записям в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж/о № 2/1 и ведомости № 2/1 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦по сч. 52 в Главной книге; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) полноту и своевремен- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность зачисления валютной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦выручки на валютный тран- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦зитный счет в уполномочен- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ном банке; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) имеются ли факты наличия ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетов в иностранных бан- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ках, открытых без разреше- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния ЦБ РФ; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) правильность использова- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния собственной валютной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦выручки, сохранность мате- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦риальных ценностей, приоб- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ретенных за иностранную ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦валюту. ¦
¦ ¦ ¦1.4 ¦Аудит ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦операций ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦прочих ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦счетов в ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦банках ¦ ¦
¦ ¦ ¦1.5 ¦Аудит ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦денежных ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦документов ¦ ¦
¦ ¦ ¦1.6 ¦Аудит ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦краткосроч- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ных ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦финансовых ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦вложений ¦ ¦
¦ 2 ¦Аудит ¦2.1 ¦Аудит ¦ ¦
¦ ¦операций с ¦ ¦сохранности ¦ ¦
¦ ¦основными ¦ ¦и ¦ ¦
¦ ¦средствами ¦ ¦использова- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ния ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦основных ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦средств ¦ ¦
¦ ¦ ¦2.2 ¦Аудит ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦правильности¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦отнесения ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦предметов ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦к основным ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦средствам, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦их ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦классифика- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ции по ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦принадлеж- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ности, по ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦характеру ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦участия в ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦производ- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ственном ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦процессе, ¦ ¦
¦ ¦ ¦2.3 ¦Аудит ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦оценки ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦основных ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦средств ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦в ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦бухгалтер- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ском учете ¦ ¦
¦ ¦ ¦2.4 ¦Аудит ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦оформления ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦и ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦отражения ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦в учете ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦операций ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦по ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦поступлению ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦и выбытию ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦основных ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦средств ¦ ¦
¦ ¦ ¦2.5 ¦Аудит ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦операций с ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦арендован- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ными ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦основными ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦средствами ¦ ¦
¦ ¦ ¦2.6 ¦Аудит ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦лизинговых ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦операций ¦ ¦
¦ ¦ ¦2.7 ¦Аудит ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦начисления ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦амортизации ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦основных ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦средств ¦ ¦
¦ ¦ ¦2.8 ¦Аудит затрат¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦на ремонт ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦основных ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦средств ¦ ¦
¦ 3 ¦Аудит ¦ ¦ ¦Проверить: ¦
¦ ¦долгосрочных¦ ¦ ¦а) правильность учета ¦
¦ ¦инвестиций ¦ ¦ ¦завершенного производства; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) правильность учета затрат¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦на строительные работы по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦монтажу оборудования; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность списания ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦затрат, не увеличивающих ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость основных средств ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(счета 08,81,88,96 и др.); ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность учета затрат¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦на приобретение оборудова- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния, сданного в монтаж; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) правильность учета ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦оборудования, не требующего ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦монтажа; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) правильность учета прочих¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитальных затрат; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) правильность учета ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦законченного строительства; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) правильность учета ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦приобретения основных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств, земельных участков,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦объектов природопользования ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и нематериальных активов; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и) определение инвентарной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости законченных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦строительством объектов; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦к) правильность ведения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦аналитического и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦синтетического учета (ж/о № ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦16 по кредиту сч. 07, 08; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ведомость учета затрат по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦капвложениям № 18, 18-1); ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦л) правильность составления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерских записей по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учету долгосрочных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвестиций; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦м) правильность движения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦данных аналитического и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦синтетического учета в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Главной книге и бухгалтер- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ском балансе. ¦
¦ 4 ¦Аудит ¦ ¦ ¦Проверить: ¦
¦ ¦немате- ¦ ¦ ¦а) оформлен ли документально¦
¦ ¦риальных ¦ ¦ ¦факт наличия объекта ¦
¦ ¦активов ¦ ¦ ¦нематериальных активов ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(объекта интеллектуальной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦собственности) ; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) правильность отражения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦первоначальной оценки ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости нематериальных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦активов; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) имеется ли документация, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦подтверждающая факт получе- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния Предприятием данного ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦объекта интеллектуальной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦собственности (ОИС); ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность списания ОИС¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с баланса Предприятия; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) правильность начисления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦амортизации на ОИС; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) правильность ведения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦синтетического и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦аналитического учета ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦нематериальных активов (НМА)¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ведомость учета НМА № 17 по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дебету и кредиту сч. 04, ж/о¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦№ 10 по кредиту сч. 05, ж/о ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦№ 13 по кредиту сч. 04, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчет износа НМА; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) правильность составления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерских проводок по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учету НМА; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) соответствие данных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦синтетического и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦аналитического учета НМА и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦их износа записям в Главной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦книге и бухгалтерском ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦балансе. ¦
¦ 5 ¦Аудит ¦5.1 ¦Аудит ¦Проверить: ¦
¦ ¦сохран- ¦ ¦материалов, ¦а) правильность оценки ¦
¦ ¦ности и ¦ ¦запчастей и ¦материалов в учете; ¦
¦ ¦учета ¦ ¦тары ¦б) правильность применения ¦
¦ ¦производ- ¦ ¦ ¦первичных документов по уче-¦
¦ ¦ственных ¦ ¦ ¦ту материалов; ¦
¦ ¦запасов ¦ ¦ ¦в) правильность организации ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦работы складского хозяйства;¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) имеется ли приказ об ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦установлении круга лиц, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦которым дано право ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦затребовать материалы, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦разрешать их отпуск со ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦склада. Образцы подписей лиц¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦должны находиться на складе;¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) разработана ли номенкла- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тура- ценник; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) назначены ли приказом ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦материально ответственные ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лица (кладовщики, зав. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦складами), заключены ли с ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ними договоры о полной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦индивидуальной материальной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ответственности; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) проводится ли приемка ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции производственно- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦технического назначения по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦количеству и качеству, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствует ли она ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦требованиям Инструкции о ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦порядке приемки продукции по¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦количеству и качеству; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) составляются ли ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦коммерческие акты, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦предъявлялись ли по ним ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦претензии поставщикам или ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦транспортному предприятию, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦выполняются ли договоры ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦поставки; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и) правильность оформления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦документов по приходу и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходу материалов, их ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦внутреннему перемещению; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦к) правильность осуществле- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния бухгалтерией учета мате-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦риалов в бухгалтерии предп- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦риятия; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦л) правильность отражения в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете неотфактурованных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦поставок и материальных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ценностей, находящихся в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦пути; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦м) правильность отражения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета операций по реализации¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦материалов; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦н) выделяется ли в платежных¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и первичных документах НДС; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦о) правильность произведения¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦списания материалов в случае¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦их порчи и недостачи. Приня-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ты ли меры к взысканию недо-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦стачи с виновных лиц; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦п) проводилась ли ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвентаризация материальных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ценностей в сроки, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦установленные учетной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦политикой, оформлены ли ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦результаты инвентаризации, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦правильно ли отражены в уче-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦те результаты инвентаризации¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦р) правильность отражения в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете операции с тарой; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с) правильность осуществле- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния учета товарно - матери- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦альных ценностей, принятых ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦на ответственное хранение; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦т) правильность осуществле- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния учета материалов, приня-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тых в переработку. ¦
¦ ¦ ¦5.2 ¦Аудит МБП и ¦Проверить: ¦
¦ ¦ ¦ ¦их износа ¦а) обеспечен ли контроль за ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сохранностью МБП материально¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ответственными лицами и по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦местам их хранения; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) обеспечен ли контроль за ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦соблюдением нормативных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сроков МБП; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность осуществле- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния учета временных (нети- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тульных) приспособлений и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦устройств; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность погашения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости временных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(нетитульных) сооружений; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) правильность начисления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦износа по МБП; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) своевременность и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦правильность произведения и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦оформления инвентаризации ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦МБП; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) правильность отражения в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете реализации МБП; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) правильность составления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерских записей по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отражению операций, связан- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных с учетом производствен- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных запасов; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и) правильность ведения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦аналитического и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦синтетического учета (ж/о ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦№ 10 по кредиту сч. 10, 12; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ведомость учета материалов ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦на складах - ф. № 10; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ведомость учета материалов в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦цехах - ф. № 11) ; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ведомость движения материа- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лов в денежном выражении ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦- ф. № 10С; ведомость учета ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦временных зданий, сооружений¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и приспособлений - ф. № 15С;¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчет износа МБП - ф. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦№ 8-РТ и др.; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦к) правильность отражения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦данных аналитического и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦синтетического учета в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Главной книге и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерском балансе. ¦
¦ ¦ ¦5.3 ¦Аудит ¦Проверить : ¦
¦ ¦ ¦ ¦использова- ¦а) состояние складских ¦
¦ ¦ ¦ ¦ния ¦запасов; ¦
¦ ¦ ¦ ¦материальных¦б) показатели использования ¦
¦ ¦ ¦ ¦ресурсов ¦материальных ресурсов. ¦
¦ 6 ¦Аудит ¦6.1 ¦Аудит ¦Проверить: ¦
¦ ¦расчетов ¦ ¦расчетов с ¦а) правильность и ¦
¦ ¦ ¦ ¦поставщиками¦эффективность ведения ¦
¦ ¦ ¦ ¦и ¦аналитического учета ¦
¦ ¦ ¦ ¦подрядчика- ¦дебиторов и кредиторов; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ми, ¦б) эффективность работы ¦
¦ ¦ ¦ ¦дебиторами и¦Предприятия по минимизации ¦
¦ ¦ ¦ ¦кредиторами ¦дебиторской задолженности; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) причины образования ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дебиторской задолженности; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) механизм работы по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ликвидации кредиторской ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦задолженности; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) принимаются ли меры к ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦взысканию дебиторской ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦задолженности с истекшим ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сроком исковой давности; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) принимаются ли меры к ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦недопущению возникновения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦новой дебиторской задолжен- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) проводилась ли инвентари-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦зация расчетов согласно уче-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тной политике. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Изучить результаты, а в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦необходимых случаях провес-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ти встречную проверку расче-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тов; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) полноту оприходования ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦материальных ценностей. При ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦проверке следует сопоставить¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦данные об их количестве и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости по платежным доку-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ментам с данными документов ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦на их оприходование (счетов,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦товарно - транспортных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦накладных) и показателями ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦аналитического учета расче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тов с поставщиками, книгами ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦складского учета, отчетов ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦движения продуктов и матери-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦алов; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и) правильность установления¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦цен на материальные ценно- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сти, соответствуют ли они ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ценам, указанным в договорах¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦поставки; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦к) правильность списания ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦затрат с кредита расчетов с ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дебиторами и кредиторами на ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦себестоимость продукции ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(работ, услуг); ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦л) предъявлялись ли штрафные¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦санкции поставщикам при ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦нарушении договорных обяза- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельств; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦м) правильность списания ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦задолженности с истекшим ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сроком исковой давности; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦н) правильность отражения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦операций при оплате векселя-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ми (простыми, переводными); ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦о) правильность ведения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦аналитического и синтетичес-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кого учета по сч. 60; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦п) соответствие данных ж/о N¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦6, 8 данным, указанным в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Главной книге и балансе; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦п) правильность составления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерских проводок по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетам 60, 76. ¦
¦ ¦ ¦6.2 ¦Аудит ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦расчетов по ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦претензиям ¦ ¦
¦ ¦ ¦6.3.¦Аудит ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦расчетов по ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦авансам ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦полученным ¦ ¦
¦ ¦ ¦6.4 ¦Аудит ¦Проверить: ¦
¦ ¦ ¦ ¦расчетов с ¦а) заключены ли договоры ¦
¦ ¦ ¦ ¦покупателями¦поставки продукции; ¦
¦ ¦ ¦ ¦и ¦б) реальность задолженности ¦
¦ ¦ ¦ ¦заказчиками ¦покупателей, что должно быть¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦подтверждено актами ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвентаризации (сверки) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетов; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность ведения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦аналитического учета по сч. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦62; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность составления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерских проводок по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сч. 62; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) соответствие записей ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦аналитического учета по сч. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦62 записям в ж/о № 11, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Главной книге и балансе. ¦
¦ ¦ ¦6.5 ¦Аудит ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦расчетов по ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦возмещению ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦материаль- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ного ущерба ¦ ¦
¦ ¦ ¦6.6 ¦Аудит ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦расчетов с ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦подотчетными¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦лицами ¦ ¦
¦ ¦ ¦6.7 ¦Аудит ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦расчетов с ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦прочими ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦дебиторами ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦и ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦кредиторами ¦ ¦
¦ ¦ ¦6.8 ¦Аудит ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦расчетов по ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦совместной ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦деятельности¦ ¦
¦ ¦ ¦6.9 ¦Аудит ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦расчетов по ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦оплате труда¦ ¦
¦ ¦ ¦6.10¦Аудит ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦расчетов по ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦социальному ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦страхованию ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦и ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦обеспечению ¦ ¦
¦ ¦ ¦6.11¦Аудит ¦Проверить: ¦
¦ ¦ ¦ ¦расчетов по ¦а) правильность определения ¦
¦ ¦ ¦ ¦внебюджетным¦объекта налогообложения; ¦
¦ ¦ ¦ ¦платежам ¦б) правильность применения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ставок налогов; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) законность и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦обоснованность применения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦льгот по уплате налогов; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) своевременность и полноту¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦перечисления взносов; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) правильность отражения в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерском учете операций¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦по начислению платежей и их ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦перечислению; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) соответствие записей ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦аналитического учета по сч. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦67 записям в Главной книге и¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦балансе; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) правильность и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦своевременность составления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦форм отчетности по видам ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦внебюджетных платежей, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦представляемых в налоговую ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦инспекцию; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) правильность начислений в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦фонд НИОКР, фонд ветхого ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦жилья, дорожный фонд и др. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦внебюджетные фонды. ¦
¦ ¦ ¦6.12¦Аудит ¦Проверить: ¦
¦ ¦ ¦ ¦расчетов с ¦а) полноту и правильность ¦
¦ ¦ ¦ ¦бюджетом ¦определения налогооблагаемой¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦базы; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) правильность применения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ставок ¦
¦ 7 ¦Аудит затрат¦7.1.¦Аудит ¦Проверить: ¦
¦ ¦на ¦ ¦затрат, ¦- материальные затраты: ¦
¦ ¦производство¦ ¦включаемых ¦а) правильность оценки ¦
¦ ¦и калькули- ¦ ¦в ¦материальных ценностей, ¦
¦ ¦рование ¦ ¦себестои- ¦включенных в себестоимость ¦
¦ ¦себестои- ¦ ¦мость ¦продукции (работ, услуг); ¦
¦ ¦мости ¦ ¦продукции ¦б) правильность отражения в ¦
¦ ¦продукции ¦ ¦(работ, ¦бухгалтерском учете процесса¦
¦ ¦(работ, ¦ ¦услуг) ¦приобретения и заготовления ¦
¦ ¦ услуг) ¦ ¦ ¦материалов в зависимости от ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦принятой учетной политики; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) имели ли место факты ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦списания на себестоимость ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦затрат, не относящихся к ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦материалам, используемым в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦производстве, а также случаи¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦списания на производственные¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦счета стоимости НДС; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) имеются ли факты включе- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния в себестоимость продук- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ции (работ, услуг) стоимости¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сырья, материалов, передан- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных в цеха, участки и т.п., ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦но фактически не израсходо- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ванных на производство; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) имелись ли случаи ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отнесения на затраты основ- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной деятельности стоимости ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦материалов, использованных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦при строительстве, ремонте, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦содержании (включая ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦амортизационные отчисления) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦объектов социально - ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦культурного назначения, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦которые должны быть списаны ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦за счет прибыли, остающейся ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в распоряжении Предприятия; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) правильность установления¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦норм расходов сырья и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦материалов в соответствии с ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦уровнем технического ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦состояния и технологии ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦производства продукции; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) правильность оценки и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦списания возвратных отходов;¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) имелись ли случаи ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отнесения на себестоимость ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции серийного и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦массового производства новых¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦видов продукции и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦технологических процессов. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦- затраты на оплату труда: ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦а) имеются ли Положения о ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦порядке выплаты премий за ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦производственные результаты,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ в т.ч. вознаграждений по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦итогам работы за год; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) правильность начисления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательных отчислений по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦установленным законодатель- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ством нормам органам соци- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ального страхования, Пен- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сионного фонда, Государст- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦венного фонда занятости и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦медицинского страхования; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦- амортизация основных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств: ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦правильность начисления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦амортизации по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦основным средствам. ¦
¦ ¦ ¦7.2 ¦Аудит ¦Проверить: ¦
¦ ¦ ¦ ¦калькулиро- ¦а) правильность классифика- ¦
¦ ¦ ¦ ¦вания ¦ции затрат на производство ¦
¦ ¦ ¦ ¦себестои- ¦продукции (работ, услуг); ¦
¦ ¦ ¦ ¦мости ¦б) правильность учета затрат¦
¦ ¦ ¦ ¦продукции ¦на производство продукции по¦
¦ ¦ ¦ ¦(работ, ¦ставкам калькулирования; ¦
¦ ¦ ¦ ¦услуг) ¦в) правильность учета и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦списания (распределения) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦производственных затрат; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность ведения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦синтетического и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦аналитического сводного уче-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦та затрат на производство; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) правильность применения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦методов учета затрат и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦калькулирования себестоимос-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ти продукции; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) правильность составления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерских записей по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учету затрат на производст- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦во; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) соответствие записей ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦аналитического и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦синтетического учета по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦балансовым счетам 20, 21, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦23, 25, 26, 28, 30 записям в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Главной книге и балансе; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) правильность планирования¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и отнесения на себестоимость¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отдельных видов затрат; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и) правильность калькулиро- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вания отдельных видов проду-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кции; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦к) ход выполнения плана ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦себестоимости продукции; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦л) вскрыть причины отклоне- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ний фактической себестоимос-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ти от плановой; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦м) выявить резервы снижения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦себестоимости и разработать ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦предложения, направленные на¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦обеспечение выполнения плана¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦снижения себестоимости; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦н) изучить плановые и отчет-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ные калькуляции себестоимос-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ти отдельных видов продук- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ции; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦о) изучить плановые показа- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тели по следующим докумен- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦там: ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦- "Снижение себестоимости ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции за счет основных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦технико - экономических ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦факторов"; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦- "Смета расходов по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦содержанию и эксплуатации ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦оборудования"; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦- "Смета общепроизводст- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦венных расходов" ; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦- "Смета общехозяйственных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов"; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦- "Смета внутрипроизводст- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦венных расходов"; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦- "Себестоимость товарной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции по калькуляционным¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ставкам" ; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦- "Смета затрат на производ-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ство"; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦п) изучить отчетные данные о¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦выполнении плана по себесто-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦имости товарной продукции по¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ф. № 5 "Приложение к бухгал-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦терскому балансу" (раздел 6 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Затраты, произведенные ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦организацией"), ф. № 5-3 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Сведения о затратах на ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦производство и реализацию ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции, работ, услуг", ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦внутризаводским формам ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦оперативного производствен- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ного учета; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦р) изучить отчетные данные о¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦выполнении поквартальных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦планов на производство; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с) изучить отчетные данные о¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦выполнении плана расходов по¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦обслуживанию производства и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦управлению по следующим ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦внутризаводским формам: ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦- "О расходе сырья и матери-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦алов"; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦- "О выполнении норм расхода¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦топлива и энергии"; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦т) изучить отчетные данные ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦аналитического и синтетичес-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кого учета затрат на произ- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦водство: ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦- ведомости № 12, 14, 15; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦- ж/о № 10 и 10/1; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦у) изучить данные разработоч¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных таблиц по начислению и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦распределению отдельных ви- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дов затрат. ¦
¦ 8 ¦Аудит ¦ ¦ ¦Проверить: ¦
¦ ¦выпуска ¦ ¦ ¦а) правильность и ¦
¦ ¦готовой ¦ ¦ ¦своевременность оформления ¦
¦ ¦продукции ¦ ¦ ¦документов на сдачу продук- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ции из производства на ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦склад; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) правильность отражения в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерском учете опера- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ций, связанных с выпуском ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦готовой продукции; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность определения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦производственной себестоимо-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сти готовой продукции по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦видам изделий; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность расчета сумм¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отклонений фактической ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦себестоимости от плановой и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦их списание; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) своевременность представ-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ления в банк платежного тре-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бования - поручения за отг- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦руженную продукцию; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) правильность оформления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦документов по отпуску про- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дукции; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) правильность составления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерских записей по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отгрузке и реализации ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции (работ, услуг); ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) правильность составления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерских записей по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отгрузке и реализации про- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дукции; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и) соответствие записей ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦синтетического и аналитиче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ского учета по сч. 46 в ж/о ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦№ 11 записям в Главной книге¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и балансе. ¦
¦ 9 ¦Аудит ¦ ¦ ¦Проверить: ¦
¦ ¦отгрузки и ¦ ¦ ¦а) заключены ли договоры на ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦поставку готовой продукции и¦
¦ ¦готовой ¦ ¦ ¦правильность их оформления; ¦
¦ ¦продукции ¦ ¦ ¦б) правильность оформления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦документов на отгрузку ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦готовой продукции; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность оформления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦цен на отгруженную продук- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦цию; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность установления¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отпускной цены с учетом ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦оплаты расходов по доставке ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции от поставщика до ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦покупателя в соответствии с ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦заключенным договором поста-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вки; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) своевременность представ-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ления в банк платежного тре-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бования - поручения за ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отгруженную продукцию; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) правильность оформления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦документов по отпуску про- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дукции; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) правильность организации ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦складского учета готовой ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) правильность ведения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦аналитического и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦синтетического учета отгруз-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ки и реализации продукции ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(работ, услуг); ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и) правильность составления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерских записей по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отгрузке и реализации ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦к) соответствие записей ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦синтетического учета по сч. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦46 в ж/о № 11 записям в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Главной книге и балансе. ¦
¦10 ¦Аудит ¦ ¦ ¦Проверить: ¦
¦ ¦финансовых ¦ ¦ ¦а) правильность определения ¦
¦ ¦результатов ¦ ¦ ¦в предлагаемой прибыли и ¦
¦ ¦и их ¦ ¦ ¦выручки от реализации про- ¦
¦ ¦использова- ¦ ¦ ¦дукции (работ, услуг) для ¦
¦ ¦ния ¦ ¦ ¦исчисления авансовых плате- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦жей в бюджет. В качестве ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦источников проверки исполь- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦зовать заключенные с покупа-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦телями договоры на поставку ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции (выполнение работ,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦оказание услуг), гарантийные¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦письма, плановые калькуляции¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦себестоимости единицы проду-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кции; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) наличие приказа (распоря-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦жения), по учетной политике ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с указанием метода определе-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния выручки от реализации ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции (работ, услуг); ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность определения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и законность отражения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦фактической прибыли от реа- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лизации продукции (работ, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуг) на счетах ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) законность и обоснован- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность создания резервов по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сомнительным долгам; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) правильность определения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыли от реализации ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦основных средств и иного ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) правильность отражения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦данных о сделках, совершае- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦мых на бартерной основе. При¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦этом установить, нет ли слу-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦чаев неправомерного отраже- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния этих операций, минуя ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сч. 46, и правильно ли исчи-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦слен финансовый результат ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦от реализации продукции ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(работ, услуг) по бартерной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сделке; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) правильность отражения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыли, полученной от поку-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦пателей в виде финансовой ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦помощи, краткосрочного кре- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дита (без наличия лицензии ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ЦБ РФ), пополнения фондов ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦специального назначения и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦др. поступлений; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) правильность отражения в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете выручки от реализации ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции при осуществлении ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦внешнеэкономической деятель-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности. При этом проверить, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отражены ли операции по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продаже валюты (включая ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательную продажу части ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦валютной выручки) по сч. 48;¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и) правильность отражения в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете коммерческих расходов;¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦к) правильность отражения в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете убытков, полученных от¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦безвозмездной передачи ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦основных средств и прочих ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦активов; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦л) правильность отражения в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете финансовых санкций, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦подлежащих изъятию в бюджет ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦за превышение допустимых ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦выбросов (сбросов) загряз- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦няющих веществ в окружающую ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦среду, за сокрытие или ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦занижение уплаты платежей в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бюджет, внебюджетный и др. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦фонды; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦м) правильность в учете ре- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦зультатов от сдачи имущества¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в аренду; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦н) правильность отражения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦выручки от произведенного ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитального ремонта основ- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных средств, выполненного ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦хозяйственным способом; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦о) правильность ведения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦аналитического и синтетиче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ского учета по сч. 80, 82, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦81, 87; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦п) правильность списания ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦убытков прошлых лет; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦р) правильность и полноту ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отражения доходов (убытков) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦от присужденных или признан-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных должниками штрафов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦пени, неустоек за нарушение ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦условий хозяйственных дого- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦воров, а также от возмещения¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦причиненных убытков; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с) полноту получения процен-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тов по суммам средств, чис- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лящихся на расчетных, теку- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦щих, валютных и др. счетах ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Предприятия. Проверить дого-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦воры Предприятия с учрежде- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ниями банков, в которых ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦находятся счета Предприятия;¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦т) правильность отражения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦доходов (расходов) от ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦курсовых разниц по операциям¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с валютой; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦у) правильность отражения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дополнительных расходов по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦заказам, расчеты по которым ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦закончены в истекших годах. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Выяснить причины их несвоев-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ременного списания на себес-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тоимость; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ф) правильность списания ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦долгов и дебиторской ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦задолженности. Проверить ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦соблюдение сроков исковой ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦давности; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦х) правильность получения и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦документального оформления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦доходов от долевого участия ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в других предприятиях; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ц) полноту перечисления и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦получения доходов от сдачи ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества в аренду; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ч) законность списания ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов на содержание ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦законсервированных мощностей¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и объектов. При этом выя- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вить, имелось ли постановле-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ние соответствующих правите-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦льственных структур или ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦решение акционеров о консер-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вировании данного объекта, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦выделены ли средства на ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦охрану этих объектов, не ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦относится ли на них часть ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦затрат по охране, освещению,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦поддержанию в порядке ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦подразделений действующего ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦предприятия; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ш) соответствие записей ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦аналитического и синтетиче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ского учета выручки от реа- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лизации, фактических затрат,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыли от прочей реализации¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и внереализационных доходов ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦записям в Главной книге, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦балансе и формах бухгалтер- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ской отчетности. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Примечание. По итогам аудита¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыли необходимо разрабо- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тать мероприятия, направлен-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ные на ускорение реализации ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции, снижение себесто-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦имости, предотвращение ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦потерь. Проверить соответс- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦твие записай аналитического ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и синтетического учета по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сч. 80, 82 записям в Главной¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦книге, балансе и формам бух-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦галтерской отчетности. ¦
¦11 ¦Аудит ¦ ¦ ¦Проверить: ¦
¦ ¦фондов и ¦ ¦ ¦а) законность создания фон- ¦
¦ ¦резервов ¦ ¦ ¦дов специального назначения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и правильность их начисле- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) правильность и обоснован-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность расходования фонда ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦потребления; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность ведения ана-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦литического и синтетического¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета по счетам 85, 86, 87, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦88; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) соответствие записей в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦синтетическом и аналитичес- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ком учете по вышеуказанным ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетам записям в Главной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦книге, балансе и формам бух-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦галтерской отчетности. Уде- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лить внимание проверке отра-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦жения в учете неиспользован-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных сумм ремонтного фонда и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦резерва на ремонт основных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств. В случае недоис- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦пользования ремонтного фонда¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦его остаток переносится на ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦следующий год; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) правильность ведения син-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тетического и аналитического¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета по сч. 89; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) правильность составления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерских проводок по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦созданию резервов. ¦
¦12 ¦Аудит ¦ ¦ ¦Проверить: ¦
¦ ¦кредитов и ¦ ¦ ¦а) на какие цели использован¦
¦ ¦займов ¦ ¦ ¦кредит, соответствуют ли эти¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦цели условиям договора на ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦получение кредита; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) полноту и своевременность¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦погашения кредитов; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность уплаты про- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦центов за кредит в соответс-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦твии с заключенным догово- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ром; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность отнесения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦процентов за кредит на се- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бестоимость продукции (ра- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бот, услуг); ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) законность и обоснован- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность получения от других ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦предприятий ссуд (займов), а¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦также полноту и своевремен- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность их погашения, правиль-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность списания расходов по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦уплате процентов за получен-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ные ссуды; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) правильность ведения син-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тетического и аналитического¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета по сч. 90, 92, 94, 95,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствие записей синте- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тического и аналитического ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета по этим счетам записям¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в Главной книге, балансе и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦формах бухгалтерской отчет- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности. ¦
¦13 ¦Аудит ¦ ¦ ¦Проверить: ¦
¦ ¦состояния и ¦ ¦ ¦а) имеются ли должностные ¦
¦ ¦организации ¦ ¦ ¦инструкции на каждого работ-¦
¦ ¦бухгалтер- ¦ ¦ ¦ника бухгалтерии; ¦
¦ ¦ского учета ¦ ¦ ¦б) есть ли график работ всех¦
¦ ¦и отчетности¦ ¦ ¦подразделений бухгалтерии с ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦указанием сроков выполнения¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦работ; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) имеется ли утвержденный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦генеральным директором гра- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦фик представления в бухгал- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦терию от других подразделе- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ний и лиц первичных докумен-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тов, необходимых для ведения¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета с ука- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦занием сроков и лиц, ответс-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦твенных за их выполнение; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) назначены ли приказом ма-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦териально ответственные лица¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и заключены ли с ними дого- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦воры о полной индивидуальной¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и материальной ответствен- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) имеется ли приказ об ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учетной политике, существует¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ли соответствие методических¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вопросов учетной политики ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦действующему законодательст-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ву; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) соблюдается ли в течение ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетного года принятая ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учетная политика отражения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отдельных хозяйственных опе-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦раций и оценки имущества в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствии с Положением о ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерском учете и отчет-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности в РФ; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) полноту отражения в учете¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период (месяц, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦квартал, год) всех хозяйс- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦твенных операций, осущест- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вленных в этом периоде; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) проведена ли инвентариза-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ция имущества и обязатель- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ств, правильно ли оформлены ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ее результаты; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и) правильность отнесения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦доходов и расходов к отчет- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ным периодам; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦к) правильность отнесения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов на соответствующие ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦объекты бухгалтерского учета¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(не были ли отнесены затраты¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦по законсервированным произ-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦водствам на действующие про-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦изводства); ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦л) правильность разграниче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния в учете текущих затрат ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦на производство и долгосроч-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных инвестиций; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦м) правильность оформления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦первичных учетных докумен- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тов, фиксирующих факт совер-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦шения операции; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦н) правильность ведения ана-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦литического и синтетического¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета в соответствии с выб- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ранной организационной фор- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦мой и методами бухгалтерско-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦го учета; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦о) разработана ли система ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦внутрипроизводственного хо- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦зяйственного расчета и дейс-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦твует ли она на Предприятии;¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦п) разработана ли система ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦внутрихозяйственного контро-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ля и действует ли она на ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Предприятии; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦р) уровень автоматизирован- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной системы обработки данных¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с) применяются ли типовые ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦формы первичной учетной до- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кументации, разработанные и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦утвержденные Минфином Рос- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сии, Госкомстатом России; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦т) соответствуют ли записи в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦первичных учетных документах¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦записям в аналитическом и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦синтетическом учете Предпри-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ятия; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦у) нет ли запущенности в ве-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дении бухгалтерского учета; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ф) соответствуют ли записи в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦аналитическом и синтетичес- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ком учете записям в Главной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦книге и балансе на отчетную ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дату; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦х) правильность заполнения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦форм бухгалтерской и статис-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тической отчетности, а также¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетности в Пенсионный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦фонд, Фонд занятости, Фонд ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательного медицинского ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦страхования; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ц) правильность составления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сводной бухгалтерской отчет-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности. ¦
L---+------------+----+------------+-----------------------------
Примечания. 1. В процессе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности следует проверить соблюдение Предприятием действующих положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), утвержденных приказами Минфина России.
2. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Предприятия должен выполняться с соблюдением действующих законодательных и нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет и аудиторскую деятельность в Российской Федерации, а также правил (стандартов) аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.
2. Оформление результатов аудита бухгалтерской
(финансовой) отчетности Предприятия
В результате аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности Предприятия должны быть подготовлены следующие документы:
а) аудиторское заключение;
б) письменная информация аудитора (далее - по тексту Аудиторский отчет).
Аудиторское заключение и Аудиторский отчет составляются в соответствии с Правилами (стандартами) аудиторской деятельности "Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности" и "Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита".
Вместе с тем Техническим заданием предъявляются дополнительные специальные требования к составлению Аудиторского отчета, обусловленные необходимостью усиления его информативности в целях максимизации эффективности принимаемых на его основе решений по регулированию производственно - хозяйственной и финансовой деятельности Предприятия.
В соответствии с вышеизложенным в результате решения задач Аудиторский отчет должен содержать следующую информацию:
а) описание вскрытых нарушений, приведение аудиторских доказательств фактов нарушений, отражение порядка исправления нарушений по каждой задаче предметной области;
б) составление на выходе предметной области 2-х ведомостей: "Сводной ведомости исправления нарушений правил ведения бухгалтерского учета" - приложение 1 и "Свода рекомендаций, разработанных по результатам аудита финансовой отчетности Предприятия" - приложение 2.
Аудиторский отчет должен содержать следующие приложения (приложения 3 - 25).
Приложение 1
СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ
ИСПРАВЛЕНИЯ НАРУШЕНИЙ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
----T----------T----------T---------------T---------------------¬
¦ № ¦Вид ¦Причина ¦Исправительная ¦Рекомендация по ¦
¦п/п¦нарушения ¦нарушения ¦запись ¦недопущению нарушений¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦впредь ¦
+---+----------+----------+---------------+---------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
L---+----------+----------+---------------+----------------------
Приложение 2
СВОД РЕКОМЕНДАЦИЙ,
РАЗРАБОТАННЫХ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТА
ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
---T-------------T---------------------T------------------------¬
¦№ ¦Содержание ¦Ожидаемый результат ¦Расчетный экономический ¦
¦ ¦рекомендации ¦от выполнения ¦эффект от выполнения ¦
¦ ¦ ¦рекомендации ¦рекомендации (тыс. руб.)¦
¦ ¦ ¦ +-----------T------------+
¦ ¦ ¦ ¦ Прямой ¦ Косвенный ¦
+--+-------------+---------------------+-----------+------------+
¦1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
L--+-------------+---------------------+-----------+-------------
Приложение З
ПОЛНЫЙ СОСТАВ
ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
ЗА АУДИРУЕМЫЙ И ПРЕДШЕСТВУЮЩИЙ АУДИТУ ГОД:
а) Ф. № 1 "Бухгалтерский баланс";
б) Ф. № 2 "Отчет о прибылях и убытках";
в) Ф. № 3 "Отчет о движении капитала";
г) Ф. № 4 "Отчет о движении денежных средств";
д) Ф. № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу";
е) Ф. "Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности" (утверждена Приказом Минфина России от 10 марта 1999 г. № 19н);
ж) Ф. № 5-з "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)";
з) П-3 "Сведения о финансовом положении организации";
и) 12-ф "Сведения об использовании денежных средств".
Приложение 4
ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ О ПРЕДПРИЯТИИ
----T---------------------------------------------T-------------¬
¦ № ¦ Наименование показателя ¦ Значение ¦
¦п/п¦ ¦ показателя ¦
+---+---------------------------------------------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+---+---------------------------------------------+-------------+
¦ 1 ¦Полное наименование Предприятия ¦ ¦
¦ 2 ¦Сокращенное наименование Предприятия ¦ ¦
¦ 3 ¦Основные виды деятельности ¦ ¦
¦ 4 ¦Юридический адрес ¦ ¦
¦ 5 ¦Фактический адрес ¦ ¦
¦ 6 ¦Регистрационный номер ¦ ¦
¦ 7 ¦Дата регистрации ¦ ¦
¦ 8 ¦Уставный капитал ¦ ¦
¦ 9 ¦Свидетельство о внесении в реестр ¦ ¦
¦ ¦государственного имущества: ¦ ¦
¦ ¦- реестровый номер ¦ ¦
¦ ¦- дата присвоения реестрового номера ¦ ¦
¦10 ¦Включено в государственный реестр Российской ¦ ¦
¦ ¦Федерации предприятий - монополистов ¦ ¦
¦11 ¦Адрес налоговой инспекции, контролирующей ¦ ¦
¦ ¦предприятие ¦ ¦
¦12 ¦Код ИНН ¦ ¦
¦13 ¦Идентификационный код ОКПО ¦ ¦
¦14 ¦Код территории по СОАТО ¦ ¦
¦15 ¦Код группировки по СООГУ ¦ ¦
¦16 ¦Код собственности (ОКФС) ¦ ¦
¦17 ¦Код организационно - правовой формы ¦ ¦
¦18 ¦Код отрасли по ОКОНХ ¦ ¦
¦19 ¦Расчетный счет ¦ ¦
L---+---------------------------------------------+--------------
Приложение 5
ИНФОРМАЦИЯ ОБ ОФИЦИАЛЬНОМ АУДИТОРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ
----T---------------------------------------------T-------------¬
¦ № ¦ Показатель ¦ Значение ¦
¦п/п¦ ¦ показателя ¦
+---+---------------------------------------------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+---+---------------------------------------------+-------------+
¦ 1 ¦Полное наименование официального аудитора, ¦ ¦
¦ ¦его юридический и фактический адреса, номера ¦ ¦
¦ ¦телефонов, факсов, электронной почты ¦ ¦
¦ 2 ¦Сокращенное наименование официального ¦ ¦
¦ ¦аудитора ¦ ¦
¦ 3 ¦Номер, дата выдачи и срок действия лицензии ¦ ¦
¦ ¦на осуществление аудиторской деятельности в ¦ ¦
¦ ¦соответствующей области, выданной в ¦ ¦
¦ ¦установленном порядке Минфином России, ЦАЛАК ¦ ¦
¦ ¦Минфина России, ЦАЛАК Федеральной службы ¦ ¦
¦ ¦России по надзору за страховой деятельностью ¦ ¦
¦ ¦либо ЦАЛАК Центрального банка Российской ¦ ¦
¦ ¦Федерации ¦ ¦
¦ 4 ¦Номер и дата уведомления комитета по ¦ ¦
¦ ¦управлению государственным имуществом ¦ ¦
¦ ¦Астраханской области о результатах ¦ ¦
¦ ¦прохождения уполномоченной аудиторской ¦ ¦
¦ ¦организацией конкурсного отбора ¦ ¦
L---+---------------------------------------------+--------------
Приложение 6
Ксерокопия лицензии на осуществление аудиторской деятельности в соответствующей области, выданной в установленном порядке Минфином России, ЦАЛАК Минфина России, ЦАЛАК Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью либо ЦАЛАК Центрального банка Российской Федерации.
Приложение 7
Ксерокопия уведомления комитета по управлению государственным имуществом Астраханской области о результатах прохождения уполномоченной аудиторской организацией конкурсного отбора.
Приложение 8
ИНФОРМАЦИЯ
О ФИЛИАЛАХ, ДОЧЕРНИХ И ЗАВИСИМЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
ПРЕДПРИЯТИЯ
---T-------T---------T-------T------------------T------------------T---------T---------T---------¬
¦№ ¦Полное ¦Статус ¦Год ¦Наличие отдельного¦Доля предприятия в¦Виды ¦Юриди- ¦Фамилии, ¦
¦п/¦и сок- ¦(филиал, ¦учреж- ¦ ¦уставном капитале ¦произ- ¦ческий, ¦имена, ¦
¦п ¦ращен- ¦дочерняя,¦дения ¦ ¦организации ¦водствен-¦почтовый ¦отчества,¦
¦ ¦ное ¦зависимая¦органи-+-------T----------+-------------T----+ной дея- ¦адреса, ¦служебные¦
¦ ¦наиме- ¦организа-¦зации ¦Расчет-¦Баланса ¦Тыс.руб. (по ¦в % ¦тельности¦банков- ¦телефоны ¦
¦ ¦нование¦ция и ¦ ¦ного ¦(да, нет) ¦ состоянию на¦ ¦ ¦ские рек-¦высших ¦
¦ ¦органи-¦т.п.) ¦ ¦счета ¦ ¦ 01.01.2000) ¦ ¦ ¦визиты ¦руководи-¦
¦ ¦ зации ¦ ¦ ¦(да, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организа-¦телей ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦нет) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ции ¦организа-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ции ¦
+--+-------+---------+-------+-------+----------+-------------+----+---------+---------+---------+
¦1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
L--+-------+---------+-------+-------+----------+-------------+----+---------+---------+----------
Приложение 9
НОМЕНКЛАТУРА ПРОИЗВОДИМОЙ ПРЕДПРИЯТИЕМ ПРОДУКЦИИ
---T------------T----------T----------------T------T------------¬
¦ N¦Наименование¦Назначение¦Динамика объемов¦Доля в¦Наименование¦
¦п/¦ ¦ ¦ реализации ¦общей ¦основных ¦
¦п ¦ ¦ +-------T--------+реали-¦потребителей¦
¦ ¦ ¦ ¦Преды- ¦Отчетный¦зации ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦дущий ¦период ¦ % ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦период ¦ ¦ ¦ ¦
+--+------------+----------+-------+--------+------+------------+
¦1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
L--+------------+----------+-------+--------+------+-------------
Приложение 10
ХАРАКТЕРИСТИКА
УЧТЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЕМ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ,
В Т.Ч. ОБЪЕКТОВ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ
---T-------------------T----------------T----------T-----------¬
¦№ ¦Вид НМА, в т.ч. ОИС¦Регистрирующий ¦Балансовая¦Срок ¦
¦п/¦ ¦орган, номер и ¦стоимость ¦амортизации¦
¦п ¦ ¦дата регистрации¦ ¦ ¦
+--+-------------------+----------------+----------+-----------+
¦1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
L--+-------------------+----------------+----------+------------
Приложение 11
ХАРАКТЕРИСТИКА КРЕДИТОРОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
---T--------------T-------------------------------T-------------¬
¦№ ¦ Наименование ¦Дата последнего перечисления ¦Сумма ¦
¦п/¦ кредитора, ¦предприятием денежных средств ¦кредиторской ¦
¦п ¦ его адрес ¦в уменьшение кредиторской ¦задолженности¦
¦ ¦ ¦задолженности ¦предприятия ¦
¦ ¦ ¦ ¦(тыс. руб.) ¦
+--+--------------+-------------------------------+-------------+
¦1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
L--+--------------+-------------------------------+--------------
Приложение 12
ХАРАКТЕРИСТИКА
ДЕБИТОРОВ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ДАТУ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
---T--------------T-------------------------------T-------------¬
¦№ ¦ Наименование ¦Дата последнего получения ¦Сумма ¦
¦п/¦ дебитора, ¦предприятием денежных средств ¦дебиторской ¦
¦п ¦ его адрес ¦в уменьшение дебиторской ¦задолженности¦
¦ ¦ ¦задолженности ¦предприятия ¦
¦ ¦ ¦ ¦(тыс. руб.) ¦
+--+--------------+-------------------------------+-------------+
¦1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
L--+--------------+-------------------------------+--------------
Приложение 13
ОТНОСИТЕЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВО -
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
----------------T----------------------------T------------------¬
¦ Группа ¦ Показатель ¦ Значение ¦
+---------------+----------------------------+------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+---------------+----------------------------+------------------+
¦ Показатели ¦ Общая рентабельность ¦ ¦
¦ рентабельности¦ Рентабельность собственного¦ ¦
¦ хозяйственной ¦ капитала ¦ ¦
¦ деятельности ¦ Рентабельность инвестиций ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ Показатели ¦ Коэффициент текущей ¦ ¦
¦ ликвидности ¦ ликвидности ¦ ¦
¦ ¦ Коэффициент абсолютной ¦ ¦
¦ ¦ ликвидности ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ Показатели ¦ Коэффициент обеспеченности ¦ ¦
¦ финансовой ¦ собственными средствами ¦ ¦
¦ устойчивости ¦ Коэффициент соотношения ¦ ¦
¦ ¦ заемных и собственных ¦ ¦
¦ ¦ средств ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ Показатели ¦ Период оборота текущих ¦ ¦
¦ деловой ¦ активов ¦ ¦
¦ активности ¦ Период оборота запасов и ¦ ¦
¦ ¦ затрат ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ Данные об ¦ Стоимость основных средств ¦ ¦
¦ основных ¦ Стоимость мобилизационных ¦ ¦
¦ средствах ¦ мощностей ¦ ¦
¦ ¦ Доля основных средств в ¦ ¦
¦ ¦ активах ¦ ¦
¦ ¦ Коэффициент износа основных¦ ¦
¦ ¦ средств ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ Данные о доле ¦ Уровень взаимозачетов ¦ ¦
¦ расчетов в ¦ ¦ ¦
¦ неденежной ¦ ¦ ¦
¦ форме ¦ ¦ ¦
L---------------+----------------------------+-------------------
Приложение 14
АБСОЛЮТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ОЦЕНКИ
ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ
-------------------------------T--------------------------------¬
¦ Наименование показателя ¦ Расчет ¦
+------------------------------+--------------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦
+------------------------------+--------------------------------+
¦Чистая прибыль (прибыль в ¦Прибыль до налогообложения - ¦
¦распоряжении предприятия) ¦сумма процентов по кредиту - ¦
¦ ¦налог на прибыль ¦
¦ ¦ ¦
¦Скорректированный на величину ¦Собственный капитал - убытки ¦
¦убытков собственный капитал ¦прошлых лет и отчетного года ¦
¦ ¦ ¦
¦Чистые активы ¦Дебиторская задолженность + ¦
¦ ¦запасы + прочие текущие активы +¦
¦ ¦+ краткосрочные кредиты - ¦
¦ ¦кредиторская задолженность - ¦
¦ ¦прочие текущие пассивы + ¦
¦ ¦основные средства ¦
¦ ¦ ¦
¦Собственные оборотные ¦Собственный капитал - ¦
¦средства ¦внеоборотные активы ¦
¦ ¦ ¦
¦Скорректированная по срокам ¦По данным вводимой формы ¦
¦дебиторская задолженность ¦отчетности ¦
¦ ¦ ¦
¦Скорректированная по срокам ¦По данным вводимой формы ¦
¦кредиторская задолженность ¦отчетности ¦
L------------------------------+---------------------------------
Приложение 15
ПОКАЗАТЕЛИ,
ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЕ СОСТОЯНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
И ИХ ВОСПРОИЗВОДСТВО
-----------T------------T------------T-------T-------T----------¬
¦ Группа ¦Показатели ¦ Расчет ¦Начало ¦Конец ¦Примечание¦
¦ ¦ ¦ ¦периода¦периода¦ ¦
+----------+------------+------------+-------+-------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+----------+------------+------------+-------+-------+----------+
¦ Состо- ¦Коэффициент ¦Сумма ¦ ¦ ¦ ¦
¦ яние ¦износа ¦износа/ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ основ- ¦ ¦первона- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ных ¦ ¦чальная ¦ ¦ ¦ ¦
¦ средств ¦ ¦стоимость ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Доля ¦в % к общей ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦производс- ¦сумме фондов¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦твенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦фондов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Доля зданий ¦в % к общей ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и сооружений¦сумме фондов¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦в % к ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦производст- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦венным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦фондам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Доля машин, ¦в % к общей ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦механизмов ¦сумме фондов¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и переда- ¦в % к ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦точных ¦производст- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦устройств ¦венным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦фондам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Доля ¦в % к общей ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦транспорт- ¦сумме фондов¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ных ¦в % к ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств ¦производст- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦венным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦фондам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Доля ¦в % к общей ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦основных ¦сумме фондов¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств, ¦в % к ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сданных ¦производст- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в аренду ¦венным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦фондам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Доля ¦в % к общей ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦законсер- ¦сумме фондов¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вированных ¦в % к ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦основных ¦производст- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств ¦венным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦фондам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Объекты ¦в % к общей ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦жилищно- ¦сумме фондов¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦коммуналь- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ной и соц.- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦культ. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сферы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Природо- ¦в % к общей ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦охранные ¦сумме фондов¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦объекты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Воспроиз- ¦Индекс ¦остаток на ¦ х ¦ ¦Рассчиты- ¦
¦водство ¦производст- ¦конец года/ ¦ ¦ ¦вается по ¦
¦основных ¦венных ¦остаток на ¦ ¦ ¦всем видам¦
¦средств ¦фондов ¦начало года ¦ ¦ ¦основных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦производс-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦твенных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фондов ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Коэффициент ¦Поступило/ ¦ х ¦ ¦Рассчиты- ¦
¦ ¦обновления ¦остаток на ¦ ¦ ¦вается по ¦
¦ ¦ ¦конец года ¦ ¦ ¦всем видам¦
¦ ¦ ¦Поступило/ ¦ ¦ ¦основных ¦
¦ ¦ ¦выбыло ¦ ¦ ¦производс-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦твенных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фондов ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Коэффициент ¦Выбыло/ ¦ ¦ ¦Рассчиты- ¦
¦ ¦интенсивнос-¦поступило ¦ ¦ ¦вается по ¦
¦ ¦ти обновле- ¦ ¦ ¦ ¦всем видам¦
¦ ¦ния ¦ ¦ ¦ ¦основных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦производс-¦
¦ ¦Коэффициент ¦Поступило/ ¦ х ¦ ¦твенных ¦
¦ ¦масштабности¦остаток на ¦ ¦ ¦фондов ¦
¦ ¦обновления ¦конец года ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Срок ¦1/ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обновления ¦Коэффициент ¦ х ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦масштабности¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦х 365 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Коэффициент ¦(Остаток на ¦ х ¦ ¦Рассчиты- ¦
¦ ¦стабилизации¦начало года ¦ ¦ ¦вается по ¦
¦ ¦ ¦- выбыло)/ ¦ ¦ ¦всем видам¦
¦ ¦ ¦остаток на ¦ ¦ ¦основных ¦
¦ ¦ ¦начало года ¦ ¦ ¦производс-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦твенных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фондов ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Коэффициент ¦Выбыло/ ¦ х ¦ ¦Рассчиты- ¦
¦ ¦выбытия ¦остаток на ¦ ¦ ¦вается по ¦
¦ ¦ ¦начало года ¦ ¦ ¦всем видам¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦основных ¦
¦ ¦Фактический ¦1/ ¦ х ¦ ¦производс-¦
¦ ¦срок ¦коэффициент ¦ ¦ ¦твенных ¦
¦ ¦эксплуатации¦выбытия х365¦ ¦ ¦фондов ¦
L----------+------------+------------+-------+-------+-----------
Приложение 16
СПРАВКА
ОБ ИМУЩЕСТВЕ ПРЕДПРИЯТИЯ, СДАННОМ В АРЕНДУ
-----T--------------T-------------T-------------T---------------¬
¦ № ¦ Наименование ¦ Балансовая ¦ Доходы, ¦ В т.ч. пере- ¦
¦п/п ¦ имущества ¦ стоимость ¦ полученные ¦ числено в ¦
¦ ¦ ¦ (тыс. руб.) ¦ от сдачи ¦ областной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ имущества ¦ бюджет ¦
¦ ¦ ¦ ¦ в аренду, в ¦ (тыс. руб.) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ отчетном ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ году ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (тыс. руб.) ¦ ¦
+----+--------------+-------------+-------------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
L----+--------------+-------------+-------------+----------------
Приложение 17
СПРАВКА
ОБ ИМУЩЕСТВЕ, ИСПОЛЬЗУЕМОМ В ЦЕЛЯХ ПОЛУЧЕНИЯ
ДОХОДА, ВКЛЮЧАЯ ПЕРЕДАННОЕ В ЗАЛОГ ИЛИ
ОБРЕМЕНЕННОЕ ИНЫМ ОБРАЗОМ (ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ
ИМУЩЕСТВА, СДАННОГО В АРЕНДУ)
-----T--------------T-------------T-------------T---------------¬
¦ № ¦ Наименование ¦ Балансовая ¦ Доходы, ¦ В т.ч. пере- ¦
¦п/п ¦ имущества ¦ стоимость ¦ полученные ¦ числено в ¦
¦ ¦ ¦ (тыс. руб.) ¦ от исполь- ¦ областной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ зования ¦ бюджет ¦
¦ ¦ ¦ ¦ имущества ¦ (тыс. руб.) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (тыс. руб.) ¦ ¦
+----+--------------+-------------+-------------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
L----+--------------+-------------+-------------+----------------
Приложение 18
СПРАВКА О НЕИСПОЛЬЗУЕМОМ ИМУЩЕСТВЕ
-----T-------------------T------------------T-------------------¬
¦ № ¦ Наименование ¦ Балансовая ¦ Коэффициент ¦
¦п/п ¦ имущества ¦ стоимость ¦ износа ¦
¦ ¦ ¦ (тыс. руб. ¦ ¦
+----+-------------------+------------------+-------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
L----+-------------------+------------------+--------------------
Приложение 19
СПРАВКА
ОБ ИМУЩЕСТВЕ, РЕАЛИЗОВАННОМ В ТЕЧЕНИЕ
ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА
-----T--------------T-------------T-------------T---------------¬
¦ № ¦ Наименование ¦ Балансовая ¦ Доходы, ¦ В т.ч. пере- ¦
¦п/п ¦ имущества ¦ стоимость ¦ полученные ¦ числено в ¦
¦ ¦ ¦ (тыс. руб.) ¦ от продажи ¦ областной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ имущества ¦ бюджет ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (тыс. руб.) ¦ (тыс. руб.) ¦
+----+--------------+-------------+-------------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
L----+--------------+-------------+-------------+----------------
Приложение 20
ПОКАЗАТЕЛИ КАЧЕСТВА ПАССИВОВ
--------------------T------------------------T---------T--------¬
¦ Показатели ¦ Расчет ¦ Начало ¦ Конец ¦
¦ ¦ ¦ периода ¦ периода¦
+-------------------+------------------------+---------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+-------------------+------------------------+---------+--------+
¦Доля собственных ¦ в % к сумме пассивов ¦ ¦ ¦
¦источников в пас- ¦ ¦ ¦ ¦
¦сиве баланса ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+------------------------+---------+ ¦
¦ По структуре собственных источников ¦ ¦
+-------------------T------------------------T---------+ ¦
¦Уставный капитал ¦в % к сумме пассивов ¦ ¦ ¦
¦ ¦в % к собственным ¦ ¦ ¦
¦ ¦средствам ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Добавочный ¦в % к сумме пассивов ¦ ¦ ¦
¦капитал ¦в % к собственным ¦ ¦ ¦
¦ ¦средствам ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Нераспределенная ¦в % к сумме пассивов ¦ ¦ ¦
¦прибыль ¦в % к собственным ¦ ¦ ¦
¦ ¦средствам ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Фонды ¦в % к сумме пассивов ¦ ¦ ¦
¦ ¦в % к собственным ¦ ¦ ¦
¦ ¦средствам ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Доходы будущих ¦в % к сумме пассивов ¦ ¦ ¦
¦периодов и ¦в % к собственным ¦ ¦ ¦
¦резервы ¦средствам ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Целевое ¦в % к сумме пассивов ¦ ¦ ¦
¦финансирование ¦в % к собственным ¦ ¦ ¦
¦ ¦средствам ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Доля обязательств ¦в % к сумме пассивов ¦ ¦ ¦
¦в пассиве баланса ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+------------------------+---------+--------+
¦ По структуре обязательств: ¦
+-------------------T------------------------T---------T--------+
¦Кредиты и займы ¦в % к сумме пассивов ¦ ¦ ¦
¦ ¦в % к сумме обязательств¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Из них долгосроч- ¦в % к сумме пассивов ¦ ¦ ¦
¦ные ¦в % к сумме обязательств¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Кредиторская ¦в % к сумме пассивов ¦ ¦ ¦
¦задолженность ¦в % к сумме обязательств¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦В том числе по ¦в % к сумме пассивов ¦ ¦ ¦
¦заработной ¦в % к сумме обязательств¦ ¦ ¦
¦плате ¦в % к сумме кредиторской¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженности ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Перед бюджетом ¦в % к сумме пассивов ¦ ¦ ¦
¦и внебюджетными ¦в % к сумме обязательств¦ ¦ ¦
¦фондами ¦в % к сумме кредиторской¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженности ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Перед ¦в % к сумме пассивов ¦ ¦ ¦
¦поставщиками ¦в % к сумме обязательств¦ ¦ ¦
¦ ¦в % к сумме кредиторской¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженности ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Из них векселя ¦в % к сумме пассивов ¦ ¦ ¦
¦выданные ¦в % к сумме обязательств¦ ¦ ¦
¦ ¦в % к сумме кредиторской¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженности ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Источники ¦Собственные оборотные ¦ ¦ ¦
¦оборотных ¦средства + краткосроч- ¦ ¦ ¦
¦средств ¦ные обязательства ¦ ¦ ¦
L-------------------+------------------------+---------+---------
Приложение 21
ПОКАЗАТЕЛИ ЗАНЯТОСТИ И ОПЛАТЫ ТРУДА
-------T--------------T-----------T-------T-------T------------------¬
¦Группа¦ Показатели ¦ Расчет ¦Начало ¦Конец ¦ Примечание ¦
¦ ¦ ¦ ¦периода¦периода¦ ¦
+------+--------------+-----------+-------+-------+------------------+
¦Заня- ¦Доля управлен-¦в % к общей¦ ¦
¦тость ¦ческого персо-¦числен-ти ¦ ¦
¦ ¦нала ¦ ¦ ¦
¦ +--------------+-----------+----------------------------------+
¦ ¦Доля специа- ¦в % к общей¦ ¦
¦ ¦листов ¦числен-ти ¦ ¦
¦ +--------------+-----------+----------------------------------+
¦ ¦Доля рабочих ¦в % к общей¦ ¦
¦ ¦ ¦числен-ти ¦ ¦
¦ +--------------+-----------+---------------T------------------+
¦ ¦Доля работни- ¦в % к общей¦ ¦Рассчитывается по ¦
¦ ¦ков непроиз- ¦числен-ти ¦ ¦всем категориям ¦
¦ ¦водственной ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сферы ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------+-----------+-------T-------+------------------+
¦ ¦Коэффициент ¦поступило/ ¦ ¦ ¦Рассчитывается по ¦
¦ ¦обновления ¦числен. на ¦ х ¦ ¦всем категориям ¦
¦ ¦ ¦конец года ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------+-----------+-------+-------+------------------+
¦ ¦Коэффициент ¦ выбыло / ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦интенсивности ¦поступило ¦ х ¦ ¦ ¦
¦ ¦обновления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------+-----------+-------+-------+------------------+
¦ ¦Коэффициент ¦выбыло / ¦ ¦
¦ ¦текучести ¦числен-ть ¦ ¦
¦ ¦ ¦на начало ¦ ¦
¦ ¦ ¦года ¦ ¦
+------+--------------+-----------+----------------------------------+
¦Оплата¦Доля оплаты ¦в % к обще-¦ ¦
¦труда ¦труда руково- ¦му фонду ¦ ¦
¦ ¦дящих работ- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ников ¦ ¦ ¦
¦ +--------------+-----------+----------------------------------+
¦ ¦Средняя оплата¦фонд оплаты¦ ¦
¦ ¦труда по кате-¦труда / ¦ ¦
¦ ¦гориям работ- ¦средняя ¦ ¦
¦ ¦ников ¦численность¦ ¦
¦ +--------------+-----------+----------------------------------+
¦ ¦Коэффициент ¦Средняя оп-¦ ¦
¦ ¦оплаты труда ¦лата труда ¦ ¦
¦ ¦руководства ¦руковод-ва/¦ ¦
¦ ¦ ¦сред. опла-¦ ¦
¦ ¦ ¦та труда ¦ ¦
¦ ¦ ¦работников ¦ ¦
¦ ¦ ¦и спец-ов ¦ ¦
¦ +--------------+-----------+---------------T------------------+
¦ ¦Доля социаль-х¦в % к общ. ¦ ¦По категориям ¦
¦ ¦доплат ¦фонду ¦ ¦ ¦
¦ +--------------+-----------+---------------+------------------+
¦ ¦Доля заработн.¦в % к доба-¦ ¦
¦ ¦платы и допол-¦вленной ¦ ¦
¦ ¦нительных вып-¦стоимости ¦ ¦
¦ ¦лат социаль-го¦ ¦ ¦
¦ ¦характера ¦ ¦ ¦
¦ +--------------+-----------+----------------------------------+
¦ ¦Доля валовой ¦в % к ¦ ¦
¦ ¦прибыли и ¦добавленной¦ ¦
¦ ¦амортизации ¦стоимости ¦ ¦
L------+--------------+-----------+-----------------------------------
Приложение 22
ХАРАКТЕРИСТИКА ОСНОВНЫХ ОЦЕНОЧНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ,
ПРОИЗВОДСТВЕННО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ И ФИНАНСОВОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
-------------------------------------------T---------------------¬
¦ Задача и вопрос ¦ Ответы ¦
¦ +----T-----T----------+
¦ ¦ Да ¦ Нет ¦Нехарак-но¦
+--T---------------------------------------+----+-----+----------+
¦1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+--+---------------------------------------+----+-----+----------+
¦1 ¦Имеют ли благоприятную тенденцию по ¦ ¦
¦ ¦итогам года: ¦ ¦
¦ ¦Показатели оценки прибыльности и эффек-¦ ¦
¦ ¦тивности хозяйственной деятельности, ¦ ¦
¦ ¦а именно: ¦ ¦
¦ ¦Коэффициент реинвестирования ¦ ¦
¦ ¦Коэффициент роста собственного капитала¦ ¦
¦ ¦Коэффициент рентабельности собственного¦ ¦
¦ ¦капитала (ROE) ¦ ¦
¦ ¦Экономический рост Предприятия ¦ ¦
¦ ¦Рентабельность чистых активов (ROA) ¦ ¦
¦ ¦Рентабельность продаж (ROS) ¦ ¦
¦ ¦Показатели оценки деловой активности, а¦ ¦
¦ ¦именно: ¦ ¦
¦ ¦Оборачиваемость чистых активов ¦ ¦
¦ ¦Оборачиваемость оборотных фондов ¦ ¦
¦ ¦Оборачиваемость запасов ¦ ¦
¦ ¦Оборачиваемость кредиторской задолжен- ¦ ¦
¦ ¦ности ¦ ¦
¦ ¦Оборачиваемость дебиторской задолжен- ¦ ¦
¦ ¦ности ¦ ¦
¦ ¦Показатели оценки ликвидности и рыноч- ¦ ¦
¦ ¦ной устойчивости, а именно: ¦ ¦
¦ ¦Коэффициент финансовой зависимости ¦ ¦
¦ ¦Текущий коэффициент ликвидности ¦ ¦
¦ ¦Коэффициент автономии собственных ¦ ¦
¦ ¦средств ¦ ¦
¦ ¦Обеспеченность запасов собственными ¦ ¦
¦ ¦оборотными средствами ¦ ¦
¦ ¦Индекс постоянного актива ¦ ¦
¦ ¦Абсолютные показатели, а именно: ¦ ¦
¦ ¦Чистая прибыль (прибыль в распоряжении ¦ ¦
¦ ¦Предприятия) ¦ ¦
¦ ¦Скорректированный на величину убытков ¦ ¦
¦ ¦собственный капитал ¦ ¦
¦ ¦Чистые активы ¦ ¦
¦ ¦Собственные оборотные средства ¦ ¦
¦ ¦Скорректированная по срокам дебиторская¦ ¦
¦ ¦задолженность ¦ ¦
¦ ¦Скорректированная по срокам кредиторск.¦ ¦
¦ ¦задолженность ¦ ¦
¦ ¦Соблюдение и направление использования ¦ ¦
¦ ¦полномочий руководством (с точки зрения¦ ¦
¦ ¦достижения наилучших показателей работы¦ ¦
¦ ¦Предприятия) ¦ ¦
¦ ¦Должное качество управления рисками ¦ ¦
¦ ¦хозяйственной деятельности ¦ ¦
¦ ¦Наличие внутреннего учета и отчетности ¦ ¦
¦ ¦по всем видам профессиональной деятель-¦ ¦
¦ ¦ности, в том числе: ¦ ¦
¦ ¦- по основной деятельности ¦ ¦
¦ ¦- другие виды, составляющие существен- ¦ ¦
¦ ¦ную долю в общем объеме хозяйственной ¦ ¦
¦ ¦деятельности ¦ ¦
¦ ¦Наличие финансового планирования и ¦ ¦
¦ ¦контроля за исполнением бюджета Пред- ¦ ¦
¦ ¦приятия: ¦ ¦
¦ ¦Должная организация контроля за деятель¦ ¦
¦ ¦ностью филиалов и дочерних обществ ¦ ¦
+--+---------------------------------------+---------------------+
¦2 ¦Имеется ли место по итогам отчетного ¦ ¦
¦ ¦периода по сравнению с предыдущим ¦ ¦
¦ ¦отчетным периодом нарастания: ¦ ¦
¦ ¦Дебиторской задолженности с истекающими¦ ¦
¦ ¦сроками погашения ¦ ¦
¦ ¦Кредиторской задолженности с истекающим¦ ¦
¦ ¦сроками погашения ¦ ¦
¦ ¦Неденежных форм расчета от реализации ¦ ¦
¦ ¦продукции, работ, услуг, в том числе: ¦ ¦
¦ ¦Банковскими векселями ¦ ¦
¦ ¦Векселями субъектов РФ и органов мест- ¦ ¦
¦ ¦ного самоуправления ¦ ¦
¦ ¦Векселями прочих организаций ¦ ¦
¦ ¦Зачетами по встречным требованиям ¦ ¦
¦ ¦Бартерными операциями ¦ ¦
¦ ¦Другими видами (указать какими) ¦ ¦
L--+---------------------------------------+----------------------
Приложение 23
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ТАБЛИЦА ПРОДАЖНЫХ ЦЕН ПО
ОСНОВНОЙ ПРОИЗВОДИМОЙ ПРОДУКЦИИ
----T------------T---------T-------------T----------------------¬
¦ № ¦Наименование¦Продажная¦Нормативная ¦ Отклонение (+, -) ¦
¦ ¦ изделия ¦цена ¦себестоимость+-----------T----------+
¦ ¦ ¦(руб.) ¦(руб.) ¦ Гр. 4 - ¦Гр. 5 - ¦
¦ ¦ ¦ +----T--------++ гр. 3 ¦гр. 3 ¦
¦ ¦ ¦ ¦все-¦В т.ч. ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦го ¦прямых ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦затрат ¦ ¦ ¦
+---+------------+---------+----+--------+-----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
L---+------------+---------+----+--------+-----------+-----------
Приложение 24
ВЕДОМОСТЬ СОПОСТАВЛЕНИЯ МАКСИМАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО
ОБЪЕМА ПРОДАЖ С ВЕЛИЧИНАМИ БЕЗУБЫТОЧНЫХ
ПАРТИЙ ОСНОВНОЙ ПРОИЗВОДИМОЙ ПРОДУКЦИИ
----T------------T------------T------------T-----------------¬
¦ № ¦Наименование¦Безубыточная¦Максимально ¦Отклонение (+, -)¦
¦ ¦изделия ¦партия (шт.)¦возможный ¦гр. 4 - гр. 3 ¦
¦ ¦ ¦ ¦объем продаж¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(шт.) ¦ ¦
+---+------------+------------+------------+-----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+------------+------------+------------+------------------
Приложение 25
ВЕДОМОСТЬ АНАЛИЗА ПРОДАЖНЫХ РЫНОЧНЫХ ЦЕН,
НОРМАТИВНОЙ ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ ОСНОВНОЙ
ПРОИЗВОДИМОЙ ПРОДУКЦИИ
--T------T-------T-------------T-------------T--------------------¬
¦N¦Наиме-¦Продаж-¦Нормативная ¦Фактическая ¦ Отклонение (+, -) ¦
¦ ¦нова- ¦ная це-¦себестоимость¦себестоимость+---T---T-----T------+
¦ ¦ние ¦на ¦ (руб.) ¦ (руб.) ¦гр.¦гр.¦гр. ¦гр. ¦
¦ ¦изде- ¦(руб.) +----T--------+----T--------+6 -¦7 -¦6 - ¦7 - ¦
¦ ¦лия ¦ ¦все-¦в т.ч. ¦все-¦в т.ч. ¦гр.¦гр.¦гр. ¦гр. ¦
¦ ¦ ¦ ¦го ¦прямых ¦го ¦прямых ¦3 ¦3 ¦4 ¦5 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦затрат ¦ ¦затрат ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-+------+-------+----+--------+----+--------+---+---+-----+------+
¦1¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
L-+------+-------+----+--------+----+--------+---+---+-----+-------
Приложение 26
СПРАВКА ОБ ОБЪЕКТАХ
НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА ПО ФОРМЕ
----T------------T-----------T-----------------T-----------------¬
¦ № ¦Наименование¦Сметная ¦Год ввода в эксп-¦Процент готовнос-¦
¦ ¦объекта ¦стоимость ¦луатацию по плану¦ти объекта ¦
¦ ¦незавершен- ¦(тыс. руб.)¦капитального ¦ ¦
¦ ¦ного стро- ¦ ¦строительства ¦ ¦
¦ ¦ительства ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+-----------+-----------------+-----------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
L---+------------+-----------+-----------------+------------------
Приложение 27
РАСШИФРОВКА ДОЛГОСРОЧНЫХ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
--T------------T----------------T--------------------------------¬
¦N¦Наименование¦Величина взноса ¦Величина отчислений от чистой ¦
¦ ¦юридических ¦организации в ¦прибыли (дивидендов), полученных¦
¦ ¦лиц, учреж- ¦уставный капитал¦Предприятием в отчетном периоде ¦
¦ ¦денных со ¦ (тыс. руб.) ¦от юридических лиц, учрежденных ¦
¦ ¦взносом ¦ ¦со взносом Предприятия ¦
¦ ¦Предприятия ¦ ¦(тыс. руб.) ¦
+-+------------+----------------+--------------------------------+
¦1¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
L-+------------+----------------+---------------------------------
------------------------------------------------------------------
--------------------
| 
